關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第16號
國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,現予以公布,自2016年5月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年3月31日
納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法
第一條 根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)及現行增值稅有關(guān)規定,制定本辦法。
第二條 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出租不動(dòng)產(chǎn)),適用本辦法。
取得的不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買(mǎi)、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
第三條 一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規定繳納增值稅:
(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款,向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),適用一般計稅方法計稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照3%的預征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款,向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照上述規定執行。
第四條 小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下規定繳納增值稅:
(一)單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。個(gè)體工商戶(hù)出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的,納稅人應按照上述計稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款,向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
不動(dòng)產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的,納稅人應向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。
(二)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。
第五條 納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)所在地與其機構所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣(市、區)的,由直轄市或計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款。
第六條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照本辦法規定需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)核定的納稅期限預繳稅款。
第七條 預繳稅款的計算
(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的,除個(gè)人出租住房外,按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%
(三)個(gè)體工商戶(hù)出租住房,按照以下公式計算應預繳稅款:
應預繳稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%
第八條 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),按照以下公式計算應納稅款:
(一)出租住房:
應納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%
(二)出租非住房:
應納稅款=含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%
第九條 單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn),按照本辦法規定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款時(shí),應填寫(xiě)《增值稅預繳稅款表》。
第十條 單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn),向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳的增值稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
第十一條 小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。
第十二條 納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不得開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
第十三條 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),按照本辦法規定應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預繳稅款的,由機構所在地主管?chē)悪C關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理。
納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),未按照本辦法規定繳納稅款的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理。
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